Kerstpakketten zijn tot een bepaald bedrag belastingvrij te geven aan medewerkers, mits je de regels van de werkkostenregeling (WKR) correct toepast. Voor 2026 geldt dat vergoedingen en verstrekkingen aan medewerkers onder de vrije ruimte van de WKR kunnen vallen, waardoor je als werkgever geen loonbelasting hoeft af te dragen over het pakket. Hieronder beantwoorden we de meest gestelde vragen over kerstpakketten en belasting.
Hoeveel mag een kerstpakket kosten zonder belasting?
Er is geen wettelijk vastgesteld maximumbedrag voor een belastingvrij kerstpakket. Wat telt, is de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR). Zolang het kerstpakket samen met andere vergoedingen en verstrekkingen binnen die vrije ruimte blijft, betaal je als werkgever geen loonbelasting over de waarde van het pakket.
In de praktijk hanteren veel werkgevers een richtbedrag van rond de 50 tot 70 euro per medewerker als veilige marge, maar dit is geen wettelijke grens. Het gaat erom of het totaal van alle aangewezen vergoedingen en verstrekkingen de vrije ruimte van de WKR niet overschrijdt. De waarde van het kerstpakket wordt berekend op basis van de factuurwaarde inclusief btw.
Hoe werkt de werkkostenregeling voor kerstpakketten?
De werkkostenregeling (WKR) stelt werkgevers in staat om een percentage van de totale fiscale loonsom te besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor medewerkers. Kerstpakketten vallen hieronder als je ze aanwijst als eindheffingsloon. Over het bedrag binnen de vrije ruimte betaal je geen loonbelasting; over het bedrag daarboven betaal je 80% eindheffing.
De vrije ruimte bedraagt in 2026 voor de eerste 400.000 euro van de fiscale loonsom 1,92%, en daarboven 1,18%. Heb je een loonsom van 500.000 euro, dan is je vrije ruimte dus: 1,92% over de eerste 400.000 euro plus 1,18% over de resterende 100.000 euro. Kerstpakketten moet je actief aanwijzen als eindheffingsloon in je administratie. Doe je dat niet, dan worden ze als loon van de medewerker beschouwd en zijn ze belast via de normale loonheffing.
Belangrijk: de WKR geldt per werkgever en per kalenderjaar. Je houdt dus het totaal van alle vergoedingen en verstrekkingen bij over het gehele jaar, niet alleen rondom de feestdagen.
Wat is het verschil tussen een kerstpakket en een kerstbonus qua belasting?
Een kerstpakket is een verstrekking in natura en kan worden aangewezen als eindheffingsloon binnen de WKR, waardoor het belastingvrij blijft tot de vrije ruimte is bereikt. Een kerstbonus is een geldelijke uitkering en wordt altijd beschouwd als regulier loon, waarover de medewerker direct loonbelasting en premies betaalt.
Dit onderscheid is fiscaal relevant. Een kerstpakket ter waarde van 75 euro kost de medewerker niets extra aan belasting, zolang het binnen de vrije ruimte valt. Een kerstbonus van 75 euro bruto levert de medewerker netto aanzienlijk minder op, afhankelijk van zijn of haar belastingschijf. Wil je medewerkers een volwaardig extraatje geven zonder dat de belasting een groot deel wegneemt, dan is een kerstpakket fiscaal aantrekkelijker dan een bonus.
Wat gebeurt er als het kerstpakket buiten de vrije ruimte valt?
Als de totale waarde van vergoedingen en verstrekkingen de vrije ruimte van de WKR overschrijdt, betaal je als werkgever 80% eindheffing over het bedrag boven de vrije ruimte. Deze eindheffing is voor rekening van de werkgever, niet van de medewerker, en is niet aftrekbaar als loonkosten.
Stel dat je vrije ruimte voor het jaar volledig benut is en je geeft daarna nog kerstpakketten ter waarde van 5.000 euro in totaal, dan betaal je 80% over die 5.000 euro, dus 4.000 euro aan eindheffing. Dit kan flink oplopen bij grotere personeelsaantallen. Het loont daarom om de vrije ruimte gedurende het jaar goed bij te houden en tijdig te plannen hoeveel ruimte er nog beschikbaar is voor de kerstpakketten.
Je kunt er ook voor kiezen om het meerdere als loon aan te merken bij de medewerker, maar dan is het voor hem of haar belast als normaal inkomen. De eindheffingsvariant is in de meeste gevallen voordeliger.
Mag een kerstpakket ook voor zzp’ers of relaties belastingvrij zijn?
Voor zzp’ers en externe relaties gelden andere fiscale regels dan voor medewerkers in loondienst. De WKR is uitsluitend van toepassing op de loonrelatie tussen werkgever en werknemer. Kerstpakketten aan zzp’ers of zakenrelaties vallen dus buiten de WKR, maar kennen hun eigen fiscale behandeling.
Voor relatiegeschenken aan zakelijke relaties geldt een aftrekbeperking in de vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting: kosten voor relatiegeschenken zijn voor slechts 73,5% aftrekbaar. Geef je een relatie een pakket ter waarde van 100 euro, dan mag je 73,50 euro als bedrijfskosten aftrekken. De ontvanger hoeft hier in principe geen belasting over te betalen, tenzij het pakket een zakelijk karakter mist of de waarde excessief is.
Bij zzp’ers die je inhuurt als opdrachtnemer, is een kerstpakket te beschouwen als een zakelijk relatiegeschenk. Dezelfde aftrekbeperking van 73,5% is dan van toepassing. Er is geen aparte drempelwaarde waarboven het automatisch belast wordt bij de ontvanger, maar de Belastingdienst kan bij uitzonderlijk hoge waarden wel vragen stellen.
Welke btw-regels gelden voor kerstpakketten?
De btw op kerstpakketten voor medewerkers is in principe niet aftrekbaar als de waarde van het pakket per persoon per jaar meer dan 227 euro (exclusief btw) bedraagt. Blijft de waarde onder dit drempelbedrag, dan mag je de btw op de inkoopkosten volledig aftrekken als voorbelasting.
Dit btw-drempelbedrag van 227 euro geldt per ontvanger per jaar en staat los van de WKR-regels. Je moet dus twee aparte berekeningen maken: één voor de loonheffing via de WKR, en één voor de btw-aftrek. Overschrijd je de 227 euro per medewerker, dan verlies je het recht op aftrek van de volledige btw op dat pakket, niet alleen het meerdere.
Voor kerstpakketten aan zakelijke relaties geldt een vergelijkbare btw-drempel van 227 euro per ontvanger per jaar. Blijft de waarde hieronder, dan is de btw aftrekbaar als voorbelasting. Daarboven vervalt het aftrekrecht volledig voor dat geschenk.
Hoe wij je helpen met een fiscaal slim kerstpakket
Een kerstpakket samenstellen dat past binnen de belastingregels én echt indruk maakt op je medewerkers: dat vraagt om goede planning en een scherp oog voor waarde. Wij denken daarin graag met je mee. Onze kerstpakketten worden volledig op maat samengesteld, afgestemd op jouw organisatiecultuur en budget, zodat je optimaal gebruikmaakt van de vrije ruimte binnen de WKR zonder onaangename fiscale verrassingen achteraf.
- Pakketten samengesteld op basis van jouw budget, inclusief btw-waarde
- Originele en kwalitatief goede producten die medewerkers écht waarderen
- Bezorging op jouw locatie of rechtstreeks bij medewerkers thuis
- Een duidelijk communicatiemoment dat jouw boodschap van waardering overbrengt
- Duurzame keuzes die aansluiten bij jouw MVO-beleid
Wil je dit jaar een kerstpakket samenstellen dat fiscaal klopt en medewerkers oprecht verrast? Neem contact met ons op en we gaan samen aan de slag.
